1. Cos’è davvero l’iperammortamento
È una maxideduzione fiscale* dalla base imponibile IRES per sostenere gli investimenti in tecnologia, beni strumentali 4.0 e innovazione.
La misura è valida dal 1° gennaio 2026 e consente una maggiorazione fino al 180% delle quote di ammortamento per gli investimenti: praticamente concede di aumentare il valore fiscale del bene per ottenere un risparmio sulle imposte.
Le modalità di acquisizione dei beni per potere usufruire dell’iperammortamento sono:
- acquisto
- locazione finanziaria (leasing)
2.Su quali investimenti si applica
La maxideduzione si applica solo se tutte queste condizioni sono rispettate:
✔ Tipo di bene
- beni materiali 4.0 (allegato IV)
carrelli elevatori 4.0, macchinari interconnessi - beni immateriali 4.0 (allegato V)
software, sistemi digitali
✔ Requisiti chiave
Il bene deve essere:
- nuovo
- interconnesso
- utilizzato stabilmente in Italia
- prodotto in UE o SEE
- acquistato tra 01/01/2026 e 30/09/2028
3. Come funziona, in pratica
- ammortizzi il bene come sempre
- ai fini IRES indichi la quota di ammortamento maggiorata nella dichiarazione dei redditi
- negli anni paghi meno IRES
Simuliamo ora la misura dell’iperammortamento, calcolando il risparmio IRES complessivo che otterresti:
Con l’aliquota IRES al 24%, il beneficio effettivo è del 43,2% sulla parte fino a 2,5 mln di euro. Questo risparmio sarà applicato anno per anno, seguendo il piano di ammortamento.
Oltre al costo di acquisto del bene, potrai dedurre una quota di maggiorazione fiscale**:
Vediamolo con un esempio concreto:
Acquisti un bene 4.0 da 45.000 €
Aliquota di ammortamento: 20%
Senza iperammortamento
- deduci € 45.000 in cinque anni (€ 9.000 all’anno)
- risparmio IRES in cinque anni: € 45.000 X 24% = € 8000 (€ 2.160 all’anno)
Con iperammortamento 180%:
- deduci € 126.000 (= € 45.000 X 280%) in cinque anni (€ 25.200 all’anno)
- risparmio IRES:
126.000 × 24% = € 30.240 (€ 6.048 all’anno)
👉 vantaggio extra reale:
30.240 – 10.800 = € 19.440 (= 43,2% come da tabella 1)
Come funziona anno per anno?
- calcoli l’ammortamento ordinario – € 9.000
- applichi la quota di maggiorazione dell’iperammortamento – es. € 81.000
Cosa ti serve sapere ancora
Nel caso il bene sia acquistato con una locazione finanziaria, applicherai gli stessi calcoli ai canoni della locazione finanziaria, quindi sarà altrettanto semplice come nel’acquisto.
Devi anche sapere che la misura è cumulabile con Sabatini FVG, nuova Sabatini nazionale, finanziamenti regionali FRIE/ investimenti e sviluppo.
📌
Ora che hai una visione chiara di come funziona l’iperammortamento, è importante sapere che ogni fase – dalla scelta del bene alla corretta fruizione del beneficio – richiede attenzione e coerenza tecnica.
In questo percorso, Carr Service può affiancarti in modo concreto, supportandoti nella selezione del mezzo più adatto, nell’integrazione delle soluzioni di interconnessione e nella gestione delle certificazioni necessarie, così da accompagnarti passo dopo passo verso l’ottenimento dell’agevolazione.
Fonti
* art. 1, comma 427, della Legge 30.12.2025, n. 199
**artt. 102 e 103 del d.p.r. 22.12.1986, n. 971
